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个税改革草案要点解读:不只是起征点拟提高至5000元

无锡特价房 2018-06-22 14:20:34

个人所得税(下称“个税”)史上最大一次改革就要来了。

6月19日,《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,备受社会关注。

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“个税起征点要上调到5000元,赶紧算算咱能减多少税。”消息一出,大家不约而同想到了这一点。

我国个人所得税法自1980年出台以来,这次是第七次修订。以往修订的内容,主要是提高起征点和调整税率,所以只要知道一个人每月收入是多少,适合哪档税率,分分钟就能算出要缴的个税。

可是,这次改革与以往有很大不同。不仅要提高起征点、调整税率,还要设专项扣除……也就是说,今后缴个税多少,不仅要算收入也要算支出,是一个“综合征收”的概念。这样一来,就算咱俩收入一样多,但缴的税可能也不一样,减下来的税能买几个“鸡腿”,真的是因人而异。

不过,具体计算可能比以前要复杂些,但这个宗旨是不变的:改革总体上将使纳税人税负普遍下降,人民群众享受改革红利!

此次个税修法,既坚持了个税改革的大方向,又契合了广大人民群众的诉求。

第一次综合征税

老百姓的收入来源很多,现行的个税也因此将不同的应税所得,分为11类,采取不同方法征收,比如工资薪金、劳务报酬等收入适用的税率不一样。

但此次个税改革根据“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求,结合当前征管能力和配套条件等实际情况,《草案》将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(下称“综合所得”)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率。

个税收入中,工资薪金收入占比较大,因此未来个人获得的工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,不再分类征收,而是将这四项收入加总来综合征税。

国家行政学院冯俏彬教授告诉第一财经记者,目前中国根据实际情况进行四项收入的“小综合”,未来根据条件再推动收入的“大综合”。这是个税体制首次朝着综合与分类相结合的方向去改,而不像以前只是简单提高起征点和完善税率。

值得注意的是,这次《草案》明确了居民个人按年合并计算个人所得税,这意味着在现行单位代扣代缴个税之外,未来部分符合条件的个人需要在年底的时候综合申报,按照综合征税税率等规定,多退少补。

起征点并非“简单”定在5000元

老百姓最为关注的是起征点,拟提高至5000元/月,但这个5000元起征点并非是简单地从以前工资薪金收入3500元提至5000元。

由于《草案》首先将工资薪金所得、劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得纳入了综合征税范围,因此这5000元/月相当于个人四项收入之和的综合起征点。

按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用。而《草案》将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。

刘昆表示,这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。

另外,该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用,不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。

专项扣除加大减税力度

在计算个税应税所得时,除了起征点提至5000元之外,现行税法还规定可以扣除个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目。

这次《草案》又新增了多项扣除项目:子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。

这意味着个人有上述相关支出可以依法在税前扣除。山东财经大学财税研究中心主任潘明星告诉第一财经,相比于之前这次专项扣除项目明显增加,比如住房贷款利息和住房租金也被纳入专项扣除,更关键的是费用扣除合理化是解决个税不公平的重点。

冯俏彬认为,专项扣除扩围也是老百姓一直呼吁的事,而这次扣除项目大幅增加也正是政府对这种呼声的回应。

刘昆表示,专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。

低税率扩围

个人收入在扣除起征点和各类专项扣除后为应纳税所得额。此次减税除了起征点提高和专项扣除增加能带来减税外,应纳税所得额适用的低档税率扩围也会让你少交些个税。

上述四项收入的综合所得税率也有了大幅调整。这次综合所得税率以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距,其中3%、10%、20%三档低税率的级距明显扩大。

具体来看,3%税率的级距扩大一倍(全月应纳税所得额由1500元提至3000元),现行税率为10%的部分所得的税率降为3%。

大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得(全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分),以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;

现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距(全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分)。

潘明星表示,降低中低收入者的税率,有利于减轻中低收入者税负,促进社会公平。

《草案》针对高收入者的30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变,即全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分适用税率为30%,超过55000元至80000元的部分适用35%的税率,超过80000元的部分则适用最高的45%税率。

冯俏彬表示,此次个税改革草案超出预期,改革力度较大,改革范围广,体现了新时代税改的方向。

从目前公布的信息来看,个税免征额的上调与税率结构的调整应该较为确定。笔者认为,这方面存在平衡东部地区与中西部地区收入差异的调整空间,不排除未来会根据地区差异制定相应个税计算标准的可能性。而对于教育、医疗、房贷利息等项目的专项扣除,则可能有一个进一步讨论与细化的过程。一方面,教育与医疗支出的申报与核算方式还需设立详细标准,具体的监管手段也需要不断完善;另一方面,对于房贷利息的规定,也必将考虑到自住房屋与投资性房屋贷款的区别,毕竟这涉及到个人所得税制度的根本指向,即促进社会公平。

最后,在个人所得税的具体征收方式上,个人申报制度如何完善是今后的一个重要问题。结合此次拟定的反避税条款的实施,进一步加强网络化与数字化、整合个人征信系统与个人纳税编码制度,将会是个税改革下一步的实质举措。依托现有的数字化技术水平,建立一个全面的、网络化的个人所得税征收管理系统应该不是难题,这将使我国的税收治理水平更为科学化、现代化。

来源:第一财经日报

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